ДАНЪК ВЪРХУ НАСЛЕДСТВАТА

Режимът на облагане с данък върху наследствата е регламентиран в чл.29-43 от Закона за местните данъци и такси.

Обект на облагане

С данък върху наследствата се облагат наследените по закон или по завещание имущества в страната или в чужбина на български граждани, както и имуществата в страната на чужди граждани. Наследственото имущество включва притежаваните от наследодателя движими и недвижими вещи, както и другите му имуществени права, вземания и задължения към момента на откриване на наследството.

Данъчно задължени лица

Данъчно задължени лица са :

•             наследниците по закон или по завещание;

•             заветниците.

Данък върху наследството не се заплаща от преживелия съпруг и от наследниците по права линия без ограничения.

Данъчна основа

Наследственото имущество, с изключение на освободеното от данък, се определя и оценява в левове към момента на откриване на наследството, както следва:

•             недвижимите имоти - по данъчна оценка съгласно приложение към закона;

•             чуждестранната валута и благородните метали - по централния курс на Българската народна банка;

•             ценните книжа - по пазарна стойност, а когато пазарната стойност не може да бъде определена без значителни разходи или затруднения, те се оценяват по номинал;

•             превозните средства - по застрахователна стойност;

•             останалите движими вещи и права - по пазарна стойност;

•             предприятия или дялови участия в търговски дружества или кооперации - по пазарна стойност, а когато определянето й изисква значителни разходи или затруднения - по счетоводни данни. 

Облагаемата наследствена маса се разделя на наследствени дялове, като за всеки наследник се определя дял по реда на Закона за наследството.

Данъкът се определя и се съобщава на всеки наследник или заветник по отделно по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

Данъчни ставки

Ставката на данъка се определя с наредба на общинския съвет за всеки наследник или заветник поотделно:

•             за братя и сестри и техните деца - в граници от 0,4 до 0,8 на сто за наследствен дял над 250 000 лв.;

•             за всички останали лица - от 3,3 до 6,6 на сто за наследствен дял над 250 000 лв.;

Срокове за подаване на декларации

При откриване на наследство наследниците по закон или по завещание, заветниците или техните законни представители, следва да подадат в 6-месечен срок декларация в общината по последното местожителство на наследодателя.

Подадената в срок декларация от един наследник ползва и другите наследници.

Данъчно задължените лица посочват в декларацията полученото наследствено имущество по вид, местонахождение и оценка.

Внасяне на данъка

Данъкът се заплаща в двумесечен срок от получаване на съобщението.

Освобождаване от облагане

Освобождават се от данък върху наследствата:

•             имуществото на загиналите за Република България или при изпълнение на служебния си дълг, или при производствени аварии и природни бедствия;

•             имуществото, завещано на държавата и общините;

•             имуществото, завещано на Българския червен кръст, законно регистрираните вероизповедания в страната, читалищата и др.;

•             обикновената покъщнина;

•             дребния земеделски инвентар;

•             библиотеките и музикалните инструменти;

•             неполучените пенсии на наследодателя;

•             имуществата в чужбина на български граждани, за които е платен данък върху наследството в съответната държава.

Освобождаването от данък на обикновената покъщнина, дребния земеделски инвентар, библиотеките и музикалните инструменти е при условие, че имуществото се наследява от роднини по права линия, съпруг, братя и сестри.

Данъчни облекчения

От актива на облагаемата наследствена маса, се приспадат:

•             установените по основание и размер задължения на наследодателя към момента на откриване на наследството, ако срещу тези задължения не се придобива имущество, което е освободено от данък върху наследствата; не се приспадат задълженията към кредитори, вземанията на които към наследодателя са погасени по давност и не са изпълнени в 6-месечния срок по чл. 32 от ЗМДТ;

•             правата и вземанията, които наследниците са прехвърлили в полза на държавата или общините по установения от закона ред;

•             разноските за погребение в размер на 1000 лв.;

•             предвидените в закона облекчения.

Администриране на данъка върху наследствата

Установяването, обезпечаването и събирането на данъка върху наследствата се извършва от служителите на общинската администрация по реда на Данъчно- осигурителния процесуален кодекс.

Санкции

Съгласно разпоредбата на чл.4, ал.2 от ЗМДТ невнесеният в срок данък се събира заедно с лихвите по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Съгласно разпоредбата на чл.124, ал.1 от ЗМДТ наследник, заветник или техен законен представител, който не подаде декларация по чл. 32 , не я подаде в срок, не декларира или невярно декларира получено по наследство имущество, се наказват с глоба от 10 до 500 лв.

Съгласно разпоредбата на чл.127, ал.2 от ЗМДТ не се смята за административно нарушение неплащането в срок на данъка върху наследствата.

Съгласно разпоредбата на чл.128 от ЗМДТ актовете за установяване на нарушенията се съставят от служителите на общинската администрация, а наказателните постановления се издават от кмета на общината или от упълномощени от него длъжностни лица. Установяването на нарушенията, издаването, обжалването и изпълнението на наказателните постановления се извършват по реда на Закона за административните нарушения и наказания.